【专项审计】金寨县莲花学校建设工程项目审计报告

根据《中华人民共和国审计法》第二十二条和《金寨县2021年度审计项目》要求，金寨县审计局派出审计组于2021年3月22日至2021年5月25日，对金寨县教育局实施的金寨县莲花学校建设工程项目进行了审计，金寨县教育局对其提供的资料的真实性、完整性负责，并对此作了书面承诺。金寨县审计局的责任是依规依法独立实施审计并出具审计报告。
一、基本情况
（一）项目概况
1、项目计划情况
金寨县莲花学校建设工程项目根据金寨县发展和改革委员会《关于要求审批金寨县莲花学校建设项目建议书的报告》（发改[2018]479号）文件批准建设，项目投资1.2亿元，资金来源：县级政府自筹，由城投公司足额支付。建设内容及规模：本工程位于金寨县新城区天堂湖路与莲花山路交叉口西北侧，总用地面积40050㎡，总建筑面积约31739.8㎡，其中地上28715.8㎡，地下3024㎡，发包范围包含土建、装饰装修及市政道排、绿化亮化等相关配套工程，不包括电梯、运动场、燃气、智能化、教学设备设施等。工程施工采用费率（下浮率）方式招标。
2、项目各参建单位及招投标情况
（1）建设单位：金寨县教育局。
（2）勘察单位：建设单位自主确定，安徽建材地质工程勘察院有限公司实施，合同金额为3.63万元。
（3）设计单位：建设单位通过邀请招标方式，六安市建筑勘察设计院中标，合同金额为98.00万元。
（4）清单编制单位：建设单位按照金寨县相关规定，选择安徽润泽项目管理有限公司、合普项目管理咨询集团有限公司、安徽新天源建设咨询有限公司实施清单编制，费用按安徽省皖价服〔2007〕86号收费标准55%计取。
（5）招标代理机构：建设单位按照金寨县相关规定，选择安徽新天源建设咨询有限公司实施招标代理，招标代理费用按照国家计委计价格[2002]1980号文件、[2011]534号文件的相关规定计费收取，由中标人支付。
（6）施工单位：项目招标方案经发改[2018]479号文件核准，采用公开招投标，河北建设集团股份有限公司中标，中标下浮率为百分之壹拾伍点伍（15.5%），签订固定单价合同，合同价款最终以竣工结算并经审计后的金额为准。
（7）工程跟踪审计单位：建设单位通过邀请招标方式，安徽和润基建工程造价有限公司中标，费用为竣工结算价的1.6‰＋审减额的2%。
（8）工程监理单位：建设单位通过邀请招标方式，安徽金诚阳建筑设计有限公司中标，费用为决算审计价的0.839%。
3、项目实施情况
该项目由金寨县教育局组织实施，2018年10月17日经发改[2018]479号文件核准，于2018年12月15日开工，2019年8月28日竣工验收，并同时交付使用。
4、项目资金收支情况
项目投资估算12000万元，由政府自筹资金解决，城投公司足额支付，交钥匙工程。涉及本次审计主体部分费用10766.66万元，其中施工费用10448.15万元，勘察设计费用101.63万元，清单编制费用45.92万元，桩基检测费用37.88万元，监理费用87.66万元，跟踪审计费用45.42万元。截至审计之日，已拨款8656.32万元，未拨款2110.34万元。
二、审计评价
在项目建设方面,该工程的建设解决了学校常规课室少的问题，有利于当地学生就近入学，提升了金寨县的教育环境，对促进均衡教育、提高整体教育水平有重要意义。
在工程管理方面，按规定进行了规划设计、预算审查，严格执行了工程项目“四制”要求。但审计发现，存在一些程序滞后，补办相关建设手续等违背项目建设基本程序的问题。
在资金管理方面，积极筹集资金，不等不靠、自主建设。截止2019年9月前，通过竣工验收，并交付使用，在规定期限内，顺利完成县政府交办的任务。
三、审计发现的主要问题
（一）建设资金类问题：其中应追回重复支出资金30.7万元，应扣减多计结算价款94.05万元。
1.重复支付图纸审查费用5.04万元。
金寨县莲花学校建设工程项目于2018年7月通过邀请招标的方式确定六安市建筑勘察设计院实施项目设计，合同金额为98万元，设计招标文件中已明确包含图审费用。在查询财务资料时发现，金寨县教育局除支付六安市建筑勘察设计院98万元外，另外支付六安市建筑工程施工图设计文件审查中心图审费用5.04万元。
上述不符合招标文件“第二条中设计费用的确定，明确规定设计费包括设计任务书中的设计内容，以及涉及该项目的一切设计的设计费用和审图费用。”
金寨县教育局已于2021年6月9日向六安市建筑勘察设计院追回图纸审查费用5.04万元。
    2.重复计取总承包服务费25.66万元。
金寨县莲花学校智能化1-3标系统工程，总承包服务费23.78万元，金寨县莲花学校运动场建设工程二标总承包服务费1.88万元，上述项目总承包服务费共计25.66万元，跟踪审计单位未扣减。
上述不符合金寨县莲花学校智能化系统工程招标文件“第三部分 第四条为满足建设工程建设标准和技术规范要求所发生的费用以及总包服务费和管理费、施工用水用电应包括在投标报价中。乙方向总包单位支付总包服务费，为本项目合同价款中施工费的2.5%。”智能化1-3标已审计结束，跟踪审计单位审计时未扣除总包服务费。金寨县莲花学校运动场建设工程招标文件“第一部分 58项 一、二标段均须向总包单位交纳总包服务费为中标价的1%，综合考虑在综合报价中，无需单列项。”运动场二标已审计结束，跟踪审计单位审计时未扣除总包服务费。上述项目共计总承包服务费25.66万元。
责成金寨县教育局在工程结算时扣减总承包服务费25.66万元，并依据各分包合同约定，向各分包单位追回总承包服务费交总包单位。              
    3.多计取总承包服务费19.99万元。
金寨县莲花学校运动场建设工程1标总承包服务费2.57万元；永久用电和临时用电总承包服务费1.1万元，教学设备、课桌凳、办公家具、食堂设备及餐桌椅总承包服务费10.29万元，其他零星工程总承包服务费合计6.03万元，跟踪审计单出审计结果均按施工总包合同中约定比例2.5%计取总承包服务费。
上述不符合金寨县莲花学校运动场建设工程招标文件“第一部分 58项 一、二标段均须向总包单位交纳总包服务费为中标价的1%，综合考虑在综合报价中，无需单列项。”运动场一标目前正在审计中，应建设单位要求扣除总承包服务费2.57万元。永久用电和临时用电总承包服务费，在复审过程中经建设单位认定按中标价的2%计取，跟踪审计单位按2.5%计取，多计取1.1万元。教学设备、课桌凳、办公家具、食堂设备及餐桌椅总承包服务费，在复审过程中经建设单位认定按中标价的1%计取，跟踪审计单位按2.5%计取，多计取10.29万元。其他零星项目总承包服务费，在复审过程中经建设单位认定，不予计取总承包服务费6.03万元。上述项目共计总承包服务费19.99万元。
责成金寨县教育局加强项目管理，在工程结算时，扣减多计取的总承包服务费19.99万元。
4.多计桩基检测费用31.97万元。
金寨县莲花学校建设工程项目桩基检测费用清单编制中计入31.97万元，实施过程中金寨县教育局另行支付安徽省建院工程质量检测有限公司31.97万元。
上述不符合《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2013)“8.2.1工程量必须以承包人完成合同工程应予计量的工程量确定。”
责成金寨县教育局加强项目管理，在工程结算时，扣减多计的桩基检测费用31.97万元。
5.虚计工程量，多计结算造价36.91万元。
（1）签证部分：签证第13教学楼、配套用房、行政楼、食堂增加钢筋，未见设计变更通知单，合计0.43万元。签证37行政楼东面消防改造，多计人工工日4天，合计0.06万元。签证47沥青混凝土多计工程量155㎡，合计3.05万元。签证49增加外墙落水管真石漆，此项内容图纸设计说明中注明，外墙真石漆工程量包含落水管真石漆工程量，多计取工程量593.6㎡，合计3.97万元。签证86防雷检测，合同约定该项为承包人应履行的义务，此项合计3.97万元。
（2）景观工程：沥青路面多计取工程量218.88㎡，合计5.86万元。植草砖多计取工程量9.02㎡，合计0.11万元。
（3）绿化部分：多计香樟A（胸径25cm）1棵，合计0.59万元；多计香樟（胸径18cm）2棵，合计0.59万元；扣减枯死乌桕3棵，合计0.91万元；多计金边黄杨60.22㎡，合计0.96万元；多计大花栀子90.76㎡，合计2.45万元；多计红叶石楠35.13㎡，合计0.63万元；多计金森女贞13.92㎡，合计0.1万元；多计法国冬青11.79㎡，合计0.17万元；多计海桐14.47㎡，合计0.18万元；多计草皮512.85㎡，合计2.35万元；多计种植土改良及整理绿化用地1335.65㎡，合计1.42万元；措施费、不可竞争费扣减0.95万元。
（4）安装部分：部分水龙头、暖通未施工，合计4.09万元；多计装饰灯3套，合计0.82万元；人防地下室CO空气质量检测系统未施工，合计0.39万元。
（5）土建部分：断热铝合金窗、保温板、铝单板差价部分扣减2.86万元。
上述不符合《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2013)“8.2.1工程量必须以承包人完成合同工程应予计量的工程量确定。”
责成金寨县教育局加强项目管理，在工程结算时，扣减多计结算价款36.91万元。
6.变更签证结算错误，多计结算造价5.18万元。
（1）增加工程量未执行合同内单价：签证52增加弱电PVC20配管3250m，合同单价为9.98元/m，报审单价为18.30元/m，合计2.6万元。签证54雨污水管道开挖一般石方176.38m³，合同单价为78.16元/m³，报审单价为101元/m³，合计0.42万元。签证67 1#、2#教学楼三角形外廊增加20cm厚C25混凝土158.2㎡，合同单价为110.72元/㎡，报审单价为125.90元/㎡，合计0.22万元。
（2）工程量错误：签证80项满堂脚手架，多计扣件数量27908个，合计1.94万元。
上述不符合《建筑工程施工合同》“第一部分第四款约定该项目合同约定单价形式为固定单价合同。”
责成金寨县教育局加强项目管理，在工程结算时，扣减多计结算造价5.18万元。
（二）建设管理方面
1.未按合同约定支付工程款。
金寨县莲花学校建设工程项目建安工程、监理费用未按合同约定支付工程款。其中主体工程于2019年2月1日拨款950万，       2019年4月28日拨款2000万，2019年7月17日拨款991万，2019年9月10日拨款2164.99万，2020年1月20日拨款600万，2020年1月21日拨款1100万，2020年12月7日拨款600万。监理单位于2020年1月17日拨款46.9万。
上述不符合工程《建设工程施工合同》“12.4.1付款周期的约定：基础完工后并验收合格，支付该完成部分的工程量价款的80%；三层现浇混凝土完成后，支付该完成部分的工程量价款的70%，结构封顶后，支付该完成部分的工程量价款的70%；主体结构（含填充墙砌筑）完成验收合格后，支付该完成部分工程量价款的70%；外架拆除后，支付该完成部分的工程量价款的70%；承包范围内全部竣工验收合格后，付至总工程价款的80%；工程全部结束办理完备案手续、决算审计结束后付至工程决算审计价款的97%（竣工验收合格后一个月内承包人必须报送结算审计资料，否则由此造成的一切后果由承包人承担）；两年缺陷期满一个月内付清全部余款。”《建设工程监理合同》约定：“首付款为基础工程验收后，支付总监理费用的20%；第二次付款为主体工程验收后，支付总监理费用的30%；第三次付款为工程竣工验收后，支付总监理费用的20%；最后付款为工程竣工备案、决算审计后，按工程决算审计价的0.839%支付剩余酬金。”
依据合同约定条款，责令金寨县教育局加强项目管理，严格按照合同约定的内容执行，在今后工作中杜绝此类问题再次发生。
2.消防未验收即交付使用。
金寨县莲花学校建设项目主体部分于2019年8月28日通过验收，并同步交付使用；消防工程于2020年1月5日通过验收。
上述不符合《中华人民共和国消防法》“第十三条 国务院住房和城乡建设主管部门规定应当申请消防验收的建设工程竣工，建设单位应当向住房和城乡建设主管部门申请消防验收。依法应当进行消防验收的建设工程，未经消防验收或者消防验收不合格的，禁止 投入使用;……。”
责令金寨县教育局加强项目管理，及时完成消防验收后方能交付使用，在今后项目建设中严格执行项目验收程序，杜绝此类问题再次发生。
3.可行性研究报告、工程规划许可证、施工许可证、水土保持方案、环境影响报告未按规定办理审批手续。
金寨县莲花学校建设工程项目于2018年12月15日开工，2019年8月28日竣工验收。可行性研究报告方案于2019年4月9日批复；工程规划许可证于2019年2月25日办理；施工许可证于2019年7月1日办理；水土保持方案于2020年7月编制完成，出具相关报告；环境影响报告于2019年2月13日登记。
上述情况不符合《中华人民共和国建筑法》“第六十四条　违反本法规定，未取得施工许可证或者开工报告未经批准擅自施工的，责令改正，对不符合开工条件的责令停止施工，可以处以罚款。”
责令金寨县教育局加强项目管理，严格执行建设审批程序，在今后项目管理中杜绝此类问题再次发生。
四、审计建议
一是要严格按工程建设程序，实施项目建设。金寨县教育局要遵循项目建设程序，先计划后建设、先勘察后设计、先设计后施工、先验收后使用。在前期准备阶段，做好编报和审批项目建议书、可行性研究报告工作；及时办理建设用地规划、建设工程规划、建设用地和建筑施工等方面的许可证;按规定确定设计、施工和监理等单位。在工程实施阶段，应着重抓好施工现场管理，严格控制工程进度、质量和投资。在竣工阶段，及时办理竣工验收、消防验收后，方能交付使用，同时敦促各参建单位及时办理结算事宜，做好扫尾工作。
二是规范项目合同管理，执行合同约定。认真开展建设工程项目合同履行情况评价工作，明确各方的权利与义务，增强合同各方履约意识，严格执行合同各项约定，保证发、承发包人全面履行合同约定的义务，确保项目资金及时拨付，保障项目建设目标得以实现。
三是加强项目资金管理，严管资金收支。严格按照相关财务制度及合同约定支付工程价款，对应纳入非税收入款项及时存入政府非税收入汇缴结算账户，保障资金的安全性，资金拨付的时效性，提高投资效益。
四是加强内控制度建设，避免重复计取费用。金寨县教育局要根据外部控制法规制度，建立健全明确的、可操作性的内控制度。合理制定各参建单位招投标文件，充分研讨投标文件及合同约定，避免重复计取相关费用。落实监理单位责任，据实审核变更内容、工程量及增减价款，及时报送建设单位审核，以防止施工单位虚报签证增加投资。
你单位自收到本报告之日起90日内，将审计发现问题的整改情况书面报送金寨县审计局。本报告以及整改情况，我局将以一定方式进行公告。                     
 
                               2021年6月21日